La automatización está presente en casi todos -si es que no en todos- los aspectos de la vida, gracias al impacto preponderante de la tecnología en diferentes ámbitos y procesos. Precios de Transferencia no escapa a esta realidad. Por ello, es relevante entender cómo, con qué finalidad y cuál ha sido el impacto de la automatización en el ámbito del análisis de las operaciones pactadas entre entidades de un mismo grupo.
Las operaciones pactadas entre partes relacionadas, o entidades que están bajo el control de un mismo grupo, se acuerdan a un “precio de transferencia” determinado entre las mismas, el cual está sujeto a una serie de cumplimientos ante las Autoridades Tributarias, para demostrar que estas operaciones se pactaron a valor de mercado; es decir, que se hubiesen pactado como si las partes involucradas fueran terceros.
Para poder pactar, analizar y documentar sus transacciones de manera más rápida y eficiente en cuanto a recursos, las corporaciones llevan años invirtiendo en la creación e implementación de sistemas y procesos para automatizar la recolección de la información relacionada con las operaciones entre partes relacionadas; así como la unificación de la data, la simplificación de procesos de análisis de operaciones intercompañía; e inclusive la automatización para la emisión de reportes que cumplan con estándares requeridos para el análisis de este tipo de transacciones.
¿Cuál ha sido el impacto tangible de la automatización en la práctica de Precios de Transferencia?
En la práctica de Precios de Transferencia, año tras año, se ha visto cómo las medidas de automatización son cada vez mayores para unificar esfuerzos en cuanto al levantamiento de la data de las operaciones intercompañía, homogenizar el análisis de las transacciones entre partes relacionadas y, en general, implementar medidas orientadas a asegurar consistencia en los análisis de las operaciones intercompañía.
Sin embargo, este proceso también ha traído desafíos importantes.
Si bien estos mecanismos han permitido que las operaciones intercompañía se puedan analizar de manera más expedita y uniforme, en el día a día pueden traer como consecuencia la omisión de aspectos claves e importantes relacionados con el sustento del análisis de una determinada operación intercompañía, como lo son el análisis funcional, circunstancias económicas bajo las cuales se pacta una determinada operación, revisión detallada de contratos entre partes relacionadas; que pueden omitirse como consecuencia de la elaboración automatizada de la documentación de Precios de Transferencia.
Adicionalmente, se ha observado que, como resultado de este proceso de automatización - cuando no es desarrollado y supervisado por un experto - la documentación de Precios de Transferencia se ha vuelto bastante mecánica, lo que ha ocasionado que se omitan detalles claves como las características intrínsecas de un mercado en específico; no se consideran aspectos importantes de alguna transacción en particular, ya que al estar estandarizadas, no se observan este tipo de detalles, que pueden ser claves al momento de describir y sustentar un análisis de Precios de Transferencia ante una Autoridad Tributaria.
Automatización en Precios de Transferencia y BEPS
En línea con lo antes comentado, es importante reconocer que, con la posibilidad de la implementación del proyecto Base Erosion and Profit Shifting (BEPS, por sus siglas en inglés) 2.0, la automatización en materia de Precios de Transferencia cobra mayor importancia, ya que puede contribuir con la implementación de los Pilares 1 y 2 de BEPS 2.0 en aspectos como:
- Incrementar el uso de inteligencia artificial para la preparación de reportes y declaraciones, así como para la obtención y manejo adecuado, eficiente y unificado de grandes volúmenes de data, a nivel de todas las subsidiarias de un grupo multinacional.
- Crear softwares que puedan identificar de manera automática cuando exista algún punto que detone un llamado de atención en alguna jurisdicción, entidad, operación intercompañía, entre otros.
- Disminuir la incidencia en errores humanos.
- Monitorear de manera continua y eficiente del riesgo en las transacciones intercompañía y detección de puntos de alerta.
Es una realidad que el proceso de la automatización en Precios de Transferencia es indetenible.
El mundo sigue exigiendo cada vez más y mejores resultados en menor tiempo, por lo que la automatización de los procesos se convierte en un vehículo para este fin.
No obstante, el éxito en su implementación paulatina radica en tener una estrategia clara que nos permita conocer a fondo las diferentes etapas del proceso, para entender qué aspectos pueden ser automatizados, y qué fases necesitan de un mayor involucramiento, del conocimiento y de la expertise de un profesional de la práctica, para evitar futuros cuestionamientos o procesos de auditorías, producto de la estandarización de los procesos, que pudieran ser evitados.
